開稅票證明
現(xiàn)有購貨方公司將隔月增值稅專用發(fā)票退回我公司，讓我方重先開具，需要對方公司的稅務(wù)局開證明嗎?是否可以開紅字發(fā)票先沖回?
根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2003]17號文件規(guī)定，增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。隔月開具的增值稅專用發(fā)票還沒有超過認證期限，不存在重新開票的問題。
如果是銷貨退回或是銷貨折讓，根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2006]156號《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定，發(fā)生銷貨退回或銷貨折讓，由購買方向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，銷貨方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票。
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首先帶上你公司的電子口岸卡的操作員卡，去外管局申領(lǐng)出口收匯核銷單(上面要蓋上你單位組織機構(gòu)代碼征上的號碼，沒有去刻章)，同時要登記備岸(就是出口到那個口岸)，下來帶著公司與對方的購銷合同要蓋雙方的公章，裝箱單，復(fù)印件也可以。還有報關(guān)委托書(公章加法人章)，中華人民共和國出口貨物報關(guān)單，沒有去海關(guān)購買。帶上這些資料你們主管海關(guān)去報關(guān)就可以了! 什么是出口退稅?
出口產(chǎn)品退(免)稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口產(chǎn)品退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費稅。出口產(chǎn)品退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。
出口退稅主要是通過退還出口產(chǎn)品的國內(nèi)以納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負擔，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創(chuàng)匯。
一、內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)(含新外商投資企業(yè))實行“免、抵、退”稅的計算：1、當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期出口貨物 不予免征、抵扣和退稅的稅額)
2、當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價格×外 匯人民幣牌價×(增值稅稅率-退稅率)。當生產(chǎn)企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50%及以上，且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負數(shù)時，按下列公式計算應(yīng)退稅額：
(1)當“應(yīng)納稅額為負數(shù)且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率”時：當期應(yīng)退稅額=本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率
(2) 當“應(yīng)納稅額為負數(shù)且絕對值<本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率”時：應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的絕對值
二、生產(chǎn)企業(yè)以“進料加工”貿(mào)易方式進口料、件加工復(fù)出口的，按如下公式 計算“免、抵、退”稅：(1) 當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×(征稅稅率-退稅率)-當期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格×(征稅稅率-退稅率)公式所列的“當期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格”原則上以核銷時海關(guān)計算免征增值稅的價格掌握。
(2) 其余“免、抵、退”稅公式按前述公式執(zhí)行。上述公式中的“本期”是指“本半年(季、月)”或“本年”， “上期”是指“上半年(季、月)”或“上年”。
三、無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計算(1) 當期出口貨物不予退稅部分=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(征稅稅率-退稅稅率)
(2) 當期累計外銷貨物的進項稅額=當期累計全部進項稅額×(當期累計外銷貨物銷售額÷當期累計全部貨物銷售額)當期累計外銷貨物的應(yīng)退稅額=當期累計外銷貨物的進項稅額-當期出口貨物不予退稅部分)
四、對外修理修配的出口退稅計算(外貿(mào)企業(yè))應(yīng)退稅額=修理修配金額×退稅率
五、出口企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物退稅計算：應(yīng)退稅額=(購買加工貨物的原材料等發(fā)票進項金額+工繳費發(fā)票金額)×退稅率
六、出口企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費稅的計算應(yīng)退消費稅稅款=出口貨物的工廠銷售額(出口數(shù)量)×稅率(單位稅額)
七、凡從小規(guī)模納稅人購進特準退稅的出口貨物的進項稅，應(yīng)按下列公式計算：進項普通發(fā)票所列(含增值稅的)銷售金額= ----×退稅率稅額(1+征收率)
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物退(免)稅管理辦法》的通知
發(fā)文字號：國稅發(fā)[1994]31號
發(fā)布時間：1994-02-18 瀏覽 9次
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，我局制定了《出口貨物退(免)稅管理辦法》，現(xiàn)發(fā)給你們，自1994年1月1日起執(zhí)行。出口貨物退(免)稅管理辦法根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例》，特對出口貨物增值稅和消費稅的退還或免征規(guī)定如下:一、有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)(以下簡稱“出口企業(yè)”)出口和代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售后，憑有關(guān)憑證按月報送稅務(wù)機關(guān)批準退還或免征增值稅和消費稅。二、下列企業(yè)的貨物特準退還或免征增值稅和消費稅:(一)對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物;(二)對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物;(三)外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物;(四)利用國際金融組織或外國政府貸款采取國際招標方式由國內(nèi)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品、建筑材料;(五)企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物。三、下列出口貨物免征增值稅、消費稅:(一)來料加工復(fù)出口的貨物;(二)避孕藥品和用具、古舊圖書;(三)卷煙;(四)軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物。國家規(guī)定免稅的貨物不辦理退稅。外商投資企業(yè)出口貨物的免(退)稅規(guī)定另行下達。四、除經(jīng)國家批準屬于進料加工復(fù)出口貿(mào)易外，下列出口貨物不予退還或免征增值稅、消費稅:(此條款已失效或廢止)(一)原油;(二)援外出口貨物;(三)國家禁止出口的貨物。包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等;(四)糖。五、出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物后，不論是內(nèi)銷或出口均不得做扣除或退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)、采購的特殊因素，特準予以扣除或退稅:(此條款已失效或廢止)抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。六、對出口原高稅率貨物和貴重貨物，仍按《國家稅務(wù)局、對外經(jīng)濟貿(mào)易部關(guān)于明確部分出口企業(yè)出口高稅率產(chǎn)品和貴重產(chǎn)品準予退稅的通知》(國稅發(fā)[1992]079號)等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。非指定企業(yè)出口原高稅率貨物和貴重貨物不得辦理退稅。(此條款已失效或廢止)七、出口貨物應(yīng)退增值稅稅額，依進項稅額計算。具體計算方法為:(一)出口企業(yè)將出口貨物單獨設(shè)立庫存賬和銷售賬記載的，應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額和稅額計算。對庫存和銷售均采用加權(quán)平均進價核算的企業(yè)，也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計算:應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進價×稅率(二)出口企業(yè)兼營內(nèi)銷和出口貨物且其出口貨物不能單獨設(shè)賬核算的，應(yīng)先對內(nèi)銷貨物計算銷項稅額并扣除當期進項稅額后，再依下列公式計算出口貨物的應(yīng)退稅額:1.銷項金額×稅率≥未抵扣完的進項稅額應(yīng)退稅款=未抵扣完的進項稅額2.銷項金額×稅率<未抵扣完的進項稅額應(yīng)退稅額=銷項金額×稅率結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣進項稅額=當期未抵扣完的進項稅額-應(yīng)退稅額銷項金額是指依出口貨物離岸價和外匯牌價計算的人民幣金額。稅率是指計算該項貨物退稅的稅率。凡從小規(guī)模納稅人購進特準退稅的出口貨物的進項稅額，應(yīng)按下列公式計算確定:普通發(fā)票所列(含增值稅的)銷售金額進項稅額=—————————————————×退稅率 1+征收率其他出口貨物的進項稅額依增值稅專用發(fā)票所列的增值稅稅額計算確定。八、外貿(mào)企業(yè)出口和代理出口貨物的應(yīng)退消費稅稅款，凡屬從價定率計征消費稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算。凡屬從量定額計征消費稅的貨物應(yīng)依貨物購進和報關(guān)出口的數(shù)量計算。其計算退稅的公式為:應(yīng)退消費出口貨物的工廠=×稅率(單位稅額)稅 稅 款銷售額(出口數(shù)量)有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的消費稅應(yīng)稅貨物，依據(jù)其實際出口數(shù)量予以免征。九、出口貨物的銷售金額、進項金額及稅額明顯偏高而無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)拒絕辦理退稅或免稅。十、計算出口貨物應(yīng)退增值稅稅款的稅率，應(yīng)依《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的17%和13%稅率執(zhí)行。對從小規(guī)模納稅人購進特準退稅的貨物依6%退稅率執(zhí)行，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品不辦理退稅。計算出口貨物應(yīng)退消費稅稅款的稅率或單位稅額，依《中華人民共和國消費稅暫行條例》所附《消費稅稅目稅率(稅額)表》執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算。十一、出口企業(yè)應(yīng)持對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部及其授權(quán)單位批準其出口經(jīng)營權(quán)的批件和工商營業(yè)執(zhí)照于批準之日起30日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)辦理退稅登記證(見附件一)。過去已辦理退稅登記的出口企業(yè)在本辦法下達后30日內(nèi)按新的規(guī)定重新認定。未辦理退稅登記或沒有重新認定的出口企業(yè)一律不予辦理出口貨物的退稅或免稅。(此條款已失效或廢止)出口企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況，應(yīng)于批準撤并、變更之日起30日內(nèi)向所在地主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)辦理注銷或變更退稅登記手續(xù)。十二、出口企業(yè)應(yīng)設(shè)專職或兼職辦理出口退稅人員(以下簡稱辦稅員)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)培訓(xùn)考試合格后發(fā)給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(yè)務(wù)。企業(yè)更換辦稅員，應(yīng)及時通知主管其退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)注銷原《辦稅員證》。凡未及時通知的，原辦稅員在被更換后與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生的一切退稅活動和責(zé)任仍由企業(yè)負責(zé)。(此條款已失效或廢止)十三、出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售處理后，按月填報《出口貨物退(免)稅申報表》(見附件二)，并提供辦理出口退稅的有關(guān)憑證，先報外經(jīng)貿(mào)主管部門稽核簽章后，再報主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申請退稅。(此條款已失效或廢止)十四、企業(yè)辦理出口退稅必須提供以下憑證:(一)購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票(稅款抵扣聯(lián))或普通發(fā)票。申請退消費稅的企業(yè)，還應(yīng)提供由工廠開具并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)和銀行(國庫)簽章的《稅收(出口產(chǎn)品專用)繳款書》(以下簡稱“專用稅票”)。(二)出口貨物銷售明細賬。主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)必須對銷售明細賬與銷售發(fā)票等認真核對后予以確認。出口貨物的增值稅專用發(fā)票、消費稅專用稅票和銷售明細賬，必須于企業(yè)申請退稅時提供。(三)蓋有海關(guān)驗訖章的《出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))》�！冻隹谪浳飯箨P(guān)單(出口退稅聯(lián))》原則上應(yīng)由企業(yè)于申請退稅時附送。但對少數(shù)出口業(yè)務(wù)量大、出口口岸分散或距離較遠而難以及時收回報關(guān)單的企業(yè)，經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)審核，財務(wù)制度健全且從未發(fā)生過騙稅行為的，可以批準延緩在3個月期限內(nèi)提供。逾期不能提供的，應(yīng)扣回已退(免)稅款。(四)出口收匯單證。企業(yè)應(yīng)將出口貨物的銀行收匯單證按月裝訂成冊并匯總，以備稅務(wù)機關(guān)核對。稅務(wù)機關(guān)每半年應(yīng)對出口企業(yè)已辦理退稅的出口貨物收匯單證清查一次。在年度終了后將企業(yè)上一年度退稅的出口貨物收匯情況進行清算。除按規(guī)定可不提供出口收匯單的貨物外，凡應(yīng)當提供出口收匯單而沒有提供的，應(yīng)一律扣回已退免的稅款。下列出口貨物可不提供出口收匯單:1.易貨貿(mào)易、補償貿(mào)易出口的貨物;2.對外承包工程出口的貨物;3.經(jīng)盛自治區(qū)、直轄市和計劃單列市外經(jīng)貿(mào)主管部門批準遠期收匯而未逾期的出口貨物;4.企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物。企業(yè)在國內(nèi)銷售貨物而收取外匯的，不得計入出口退稅的出口收匯數(shù)額中。十五、外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，按月向當?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機關(guān)報送《出口貨物退(免)稅申報表》，同時提供購進貨物的增值稅專用發(fā)票、消費稅專用稅票、外銷發(fā)票和銷售貨物發(fā)票、外匯收入憑證。外銷發(fā)票必須列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售金額并經(jīng)外輪、遠洋國輪船長簽名方可有效。十六、生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)，應(yīng)在修理修配的貨物復(fù)出境后，向當?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機關(guān)報送《出口貨物退(免)稅申報表》，同時提供已用于修理修配的零部件、原材料等的購貨增值稅專用發(fā)票和貨物出庫單、修理修配發(fā)票、修理修配貨物復(fù)出境報關(guān)單、外匯收入憑證。其應(yīng)退稅額按照零部件、原材料等增值稅專用發(fā)票和貨物出庫單計算。外貿(mào)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)后委托生產(chǎn)企業(yè)修理修配的，在修理修配的貨物復(fù)出境后，應(yīng)單獨填報《出口貨物退(免)稅申報表》，同時提供生產(chǎn)企業(yè)開具的修理修配增值稅專用發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)開給外方的修理修配發(fā)票、修理修配貨物復(fù)出境報關(guān)單、外匯收入憑證。其應(yīng)退稅額按照生產(chǎn)企業(yè)修理修配增值稅專用發(fā)票所列稅額計算。十七、對外承包工程公司運出境外用于對外承包工程項目的設(shè)備、原材料、施工機械等貨物，在貨物報關(guān)出口后，向當?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機關(guān)報送《出口貨物退(免)稅申報表》，同時提供購進貨物的增值稅專用發(fā)票、出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))、對外承包工程合同等資料。